الأحد المقبل بدء التسجيل للأعمال الخاضعة للضريبة الانتقائية
في خطوة لمساعدة الأعمال في أولى مراحل الامتثال الضريبي استعداداً لتطبيق الضريبة الانتقائية في 1 أكتوبر 2017، حددت الهيئة الاتحادية للضرائب، الجهة المختصة بإدارة وتحصيل وتنفيذ الضرائب الاتحادية يوم الأحد المقبل 17 سبتمبر 2017 موعداً لانطلاق عمليات تسجيل الأعمال الخاضعة للضريبة الانتقائية، وذلك عبر موقعها الإلكتروني التفاعلي الذي تم تصميمه وفق أفضل المعايير العالمية لتبسيط وتسهيل التسجيل على الخاضعين للضريبة، حيث سيكون التسجيل متاحاً على مدار الـ 24 ساعة وطيلة أيام الأسبوع.
وتنسجم هذه الخطوة مع الجهود التي تبذلها الهيئة الاتحادية للضرائب الهادفة إلى مساعدة قطاعات الأعمال على مواءمة أنظمتها المالية والتقنية لضمان جاهزيتها واستعداداها للامتثال بالأنظمة والإجراءات الضريبية في الدولة، بما فيها الضريبة الانتقائية على السلع الانتقائية التي ستطبق بداية شهر أكتوبر 2017، وضريبة القيمة المضافة التي ستطبق مطلع شهر يناير من العام 2018.
وبهذه المناسبة، قال سعادة خالد البستاني، مدير عام الهيئة الاتحادية للضرائب: "تكتسب عملية التسجيل للأعمال الخاضعة للضريبة الانتقائية أهمية كبرى، فهي أولى الخطوات الرئيسية للامتثال بسهولة وبساطة للإجراءات والقوانين الضريبية، فهي تتيح للأعمال مواءمة أنظمتها المالية والتقنية، بما ينجسم مع متطلبات الامتثال للإجراءات الضريبية، ونظراً لأهمية هذه الخطوة فقد حرصنا على مواكبة أفضل الممارسات العالمية في هذا المجال، وذلك من خلال فتح باب التسجيل إلكترونياً عبر الموقع الإلكتروني للهيئة الاتحادية للضرائب، والذي سيشكل منصة معرفية وقناة تواصل رئيسية ما بين الهيئة والخاضعين للضرائب".
وأضاف سعادته: "تحرص الهيئة على تطبيق نظام ضريبي فاعل، يتسم بالكفاءة والشفافية، ولهذا نعمل بشكل دائم على دعم قطاعات الأعمال ومساعدتها وإرشادها حول الإعداد الجيد، وذلك من خلال اطلاعها على كافة الاجراءات التي تمكنها من الامتثال للإجراءات الضريبية، حيث عملنا في هذا الإطار على تضمين الموقع الإلكتروني لجميع الخطوات التي تسهم في إنجاز عملية التسجيل ضمن وقت قياسي، وخطوات سهلة وبسيطة".
وستفرض الضريبة الانتقائية ابتداءً من 1 أكتوبر 2017 على المشروبات الغازية بنسبة 50% وكل من منتجات التبغ ومشروبات الطاقة بنسبة 100%. ويقصد بالمشروبات الغازية كل مشروب يحتوي على الغاز باستثناء المياه الغازية غير المنكهة، كما يشمل أية مُركّزات أومساحيق أو جل أومستخلصات يمكن تحويلها إلى مشروبات غازية. في حين يقصد بمشروبات الطاقة كل مشروب يتم تسويقه أو بيعه على أنه مشروب للطاقة قد يحتوي على مواد منبهة أوتمنح التحفيز العقلي أوالبدني وتشمل على سبيل المثال لا الحصر: الكافيين والتورين والجنسينج والجوارانا، كما يشمل أي مواد لها تأثير مطابق أو مشابه للمواد المذكورة.
وستكون مسؤولية الضريبة الانتقائية على كل من يقوم بالآتي: المنتج الذي يقوم بإنتاج السلع الانتقائية، والمستورد الذي يستورد السلع الانتقائية إلى الدولة، والشخص المخزن لسلع انتقائية تم شراؤها ولم تخضع للضريبة، وأمين المستودع المسؤول عن منطقة محددة في حال لم يقم المنتج أو المستورد بسداد الضريبة.
وعلى كل من يقوم بهذه الأنشطة التسجيل الضريبي، بدءاً من 17 سبتمبر 2017، وفي حال لم يتم استيفاء الضريبة ممن يقوم بهذه الأنشطة فإن مسؤولية الضريبة الانتقائية تقع على من يشارك في القيام بها.
واجبات المسجل للضريبة الانتقائية
هناك العديد من الواجبات الموضحة في القانون الاتحادي رقم (7) لسنة 2017 في شأن الإجراءات الضريبية وأخرى في المرسوم بقانون اتحادي رقم (7) لسنة 2017 في شأن الضريبة الانتقائية، وأهمها: حفظ السجلات المتعلقة بالسلع الانتقائية التي تم إنتاجها أو استيرادها أو تخزينها أو طرحها للاستهلاك، وتقديم إقرارات شهرية للهيئة الاتحادية للضرائب عن السلع الانتقائية التي تم إنتاجها أو استيرادها أو تخزينها أو طرحها للاستهلاك، وسداد الضريبة المستحقة الدفع للهيئة الاتحادية للضرائب خلال 15 يوم من نهاية كل شهر.
استحقاق الضريبة الانتقائية
تستحق الضريبة الانتقائية في الحالات الآتية: إنتاج السلع الانتقائية خارج منطقة محددة حيث يتم التصريح عن الضريبة على الإقرار الضريبي للمنتج المسجل بناء على الفترة الضريبية المتعلقة بالإنتاج، وطرح السلع للاستهلاك (من منطقة محددة) حيث يتم الإقرار عن الضريبة على الإقرار الضريبي للمسجل (المنتج أو المستورد أو المخزن أو أمين المستودع) بناء على الفترة الضريبية المتعلقة بالطرح للاستهلاك، كما تستحق الضريبة على الاستيراد من قبل المستورد، ويتم الإقرار عن الضريبة على الإقرار الضريبي في حال المستورد المسجل قبل الاستيراد، أو سداد الضريبة من قبل المستورد قبل التخليص الجمركي في حال الشخص غير المسجل.
الإقرار عن الاستيراد وسداد الضريبة من قبل المستورد
وفي حال كان المستورد مسجلاً لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، فعليه القيام بالتصريح عما يستورده قبل أن يتم الإفراج عن السلع الانتقائية الواردة له من الدائرة الجمركية في الإمارة المعنية. وبعد ذلك يقوم بالإقرار عن الاستيراد في الإقرار الضريبي وسداد الضريبة خلال 15 يوماً من نهاية الشهر الذي قام به بالاستيراد.
وفي حال لم يكن المستورد مسجلاً لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، فعليه القيام بالتصريح عما يستورده وسداد الضريبة قبل أن يتم الإفراج عن السلع الانتقائية الواردة له من الدائرة الجمركية في الإمارة المعنية. وستكون آلية الإقرار عن الاستيراد ودفع الضريبة المستحقة من خلال موقع الهيئة الاتحادية للضرائب.
الإجراءات الواجب اتخاذها قبل نهاية سبتمبر 2017
على كل شخص يمارس أعمال متعلقة بالسلع الانتقائية القيام بتحديد مدى حاجته للتسجيل الضريبي، وفي حال الحاجة لذلك التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، وفي حال وجود أية سلع انتقائية لديه، إعداد قوائم السلع الانتقائية المخزنة بنهاية 30 سبتمبر 2017 والحصول على تقرير تدقيق على هذه السلع من مدقق حسابات معتمد، والاطلاع على التشريعات الصادرة في شأن الإجراءات الضريبية والضريبة الانتقائية لمعرفة واجباته وحقوقه.
الشخص المخزن
هو أي شخص يمتلك سلعاً انتقائية ولم تخضع سابقاَ للضريبة الانتقائية، وبذلك فإن أي شخص خزن سلعاُ انتقائية قبل موعد تطبيق الضريبة الانتقائية عليه التسجيل وسداد الضريبة عن السلع المخزنة لديه في حال كانت "سلع انتقائية فائضة"، ويقصد بالسلع الانتقائية الفائضة بتاريخ سريان المرسوم بقانون، السلع التي امتلكها الشخص المخزن قبل 1 أكتوبر 2017 ولا زالت مملوكة من قبله في 1 أكتوبر 2017. والسلع التي تزيد عن مخزون شهرين وفقاً لمتوسط البيع الشهري للشخص المخزن لذلك النوع من السلع الانتقائية (سواء ما يتم شراؤه أو إنتاجه) بناء على فترة (12) شهراً سابقة اعتباراً من نهاية سبتمبر 2017، وتلك السلع التي يقصد الشخص المخزّن بيعها ضمن سياق ممارسة الأعمال في الدولة، وفي حال لم تكن السلع الانتقائية فائضة، فليس مطلوب من الشخص المخزن القيام بالتسجيل الضريبي.
المنطقة المحددة
هي أي منطقة حرة مسيجة أو أي منطقة تحددها الهيئة على أنها تخضع لإشراف أمين مستودع، وتتوفر تفاصيل والشروط المتعلقة بها في اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون، ومن أجل اعتبار أية منطقة أنها منطقة حرة يجب تسجيل أمين مستودع لها وفقاً للشروط المحددة لذلك في اللائحة التنفيذية، وتستحق الضريبة على السلع الانتقائية المخزنة داخل منطقة محددة عند الإفراج عنها من المنطقة المحددة أو عند طرحها للاستهلاك (حتى لو كان طرحها للاستهلاك تم داخل المنطقة الحرة).
ولمعرفة المزيد من التفاصيل، ومتطلبات التسجيل في الضريبة الانتقائية، يرجى زيارة الموقع الإلكتروني للهيئة الاتحادية للضرائب: www.tax.gov.ae.
